US-LLC mit ausländischem Inhaber: Form 5472 und Pro-forma 1120 erklärt

Wer muss Form 5472 einreichen?

Für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2017 beginnen und am oder nach dem 13. Dezember 2017 enden, wird eine US-Disregarded-Entity im Alleineigentum einer ausländischen Person für die Zwecke von Section 6038A wie eine inländische Körperschaft behandelt (Treas. Reg. § 301.7701-2(c)(2)(vi), § 1.6038A-1(c)(1)). Damit treffen sie die Meldepflichten einer „Reporting Corporation“. Die wichtigsten Begriffe aus der IRS-Anleitung:

Disregarded Entity (DE)

Eine Gesellschaft, die für die US-Einkommensteuer nicht als von ihrem Inhaber getrennt behandelt wird, etwa eine Single-Member-LLC ohne Wahl der Körperschaftsbesteuerung.

Foreign-owned U.S. DE

Eine inländische DE, die vollständig einer ausländischen Person gehört.

Ausländische Person

Unter anderem eine natürliche Person, die weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, und eine Gesellschaft, die nicht in den USA gegründet wurde, etwa eine deutsche GmbH.

Verbundene Partei (related party)

Unter anderem jeder direkte oder indirekte Anteilseigner mit mindestens 25 %, bei der Single-Member-LLC also der Inhaber selbst, sowie ihm nahestehende Personen.

Meldepflichtige Transaktion

Eine Transaktion der Art, wie sie in Part IV, V oder VI der Form 5472 aufgeführt ist; Beispiele im nächsten Abschnitt.

Das Steuerjahr der LLC ist das Steuerjahr, das ihr Inhaber für US-Zwecke verwendet; hat er keines, gilt das Kalenderjahr. Gehört die LLC mehreren Gesellschaftern oder hat sie die Körperschaftsbesteuerung gewählt, ist sie keine DE mit einem Inhaber; dann gilt eine andere Erklärung.

Quelle: IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · Stand 29.09.2026

Was ist eine meldepflichtige Transaktion?

Für eine ausländisch gehaltene DE zählen ausdrücklich auch Beträge im Zusammenhang mit Gründung, Auflösung, Erwerb und Veräußerung der LLC, einschließlich Einlagen und Ausschüttungen. Deshalb besteht die Pflicht in aller Regel auch in einem Jahr ohne Umsatz.

Quelle: IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · Stand 29.09.2026

Für jede verbundene Partei, mit der es eine meldepflichtige Transaktion gab, wird eine eigene Form 5472 eingereicht. Alle Beträge stehen in US-Dollar, mit einer Aufstellung der verwendeten Wechselkurse. Übersteigen die Beträge in Part IV mit einer Partei insgesamt nicht US$50.000, dürfen sie als „$50,000 or less“ angegeben werden.

Was ist die Pro-forma 1120, und was trägst du ein?

Die Pro-forma 1120 ist das Deckblatt, an das Form 5472 angehängt wird. Laut IRS-Anleitung werden auf Form 1120 nur diese Angaben ausgefüllt:

• Name und Anschrift der LLC
• Item B: die EIN der LLC
• Item E: Kästchen für erste Erklärung (Initial Return), letzte Erklärung (Final Return), Namens- oder Adressänderung
• Quer über den oberen Rand: „Foreign-owned U.S. DE“

Eine ausländische Anschrift wird in der Reihenfolge Stadt, Provinz oder Bundesland, Land eingetragen, der Ländername ohne Abkürzung.

Quelle: IRS, Instructions for Form 5472, Instructions for Form 1120 · Stand 29.09.2026

Frist: 15. April, mit Form 7004 bis 15. Oktober

Die Pro-forma 1120 mit Form 5472 ist bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Ende des Steuerjahres fällig. Mit Form 7004 verlängert sich die Frist in der Regel um sechs Monate; Form 7004 muss bis zur regulären Frist eingehen. Fällt ein Termin auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, darf am nächsten Werktag eingereicht werden.

Daten ohne Verschiebung wegen Wochenenden oder Feiertagen; es gilt die Regel oben. · Stand 29.09.2026

Wie wird eingereicht? Nur per Fax oder Post

Die IRS-Anleitung ist eindeutig: Eine ausländisch gehaltene DE kann Form 5472 nicht elektronisch einreichen. Sie nutzt eine eigene Faxnummer und Anschrift, nicht die Adressen aus der Anleitung zu Form 1120.

Quelle: IRS, Instructions for Form 5472, When and Where To File · Stand 29.09.2026

Für die Verlängerung gilt dasselbe: Form 7004 geht bis zur regulären Frist per Fax oder Post an dieselbe Nummer bzw. Anschrift, nicht an die Adresse aus der Anleitung zu Form 7004. In Part I, Zeile 1 steht der Code für Form 1120, und quer über den oberen Rand „Foreign-owned U.S. DE“.

EIN, SSN, ITIN und Reference ID

• Die LLC braucht eine EIN; sie steht auf der Pro-forma 1120 in Item B. Beim Antrag auf Form SS-4 wird in Zeile 9a „Other“ angekreuzt und „Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472“ eingetragen.
• Den Online-Antrag kann nur nutzen, wer eine gültige SSN, EIN oder ITIN hat. Hat der Verantwortliche keine SSN oder ITIN und kann auch keine erhalten, steht in Zeile 7b „foreign“ oder N/A.
• Auf Form 5472 wird für den Inhaber eine US-Steuernummer nur angegeben, wenn er eine hat. Fehlt sie, vergibt die LLC eine Reference ID, mit der der Inhaber von Jahr zu Jahr zugeordnet wird.
• Zusätzlich gehört die ausländische Steuer-ID (FTIN) jedes direkten und letzten ausländischen Inhabers auf das Formular, falls vorhanden.

Quelle: IRS, Instructions for Form SS-4, Instructions for Form 5472 · Stand 29.09.2026

Aufbewahrung: Unterlagen in den USA oder schnell vorlegbar

Die LLC muss Bücher und Aufzeichnungen führen, die die Richtigkeit ihrer Angaben belegen, auch zu Transaktionen mit verbundenen Parteien. Grundsätzlich werden sie in den USA aufbewahrt. Liegen sie im Ausland, müssen angeforderte Unterlagen innerhalb von 60 Tagen nach Anforderung vorgelegt oder in die USA gebracht und Übersetzungen ins Englische innerhalb von 30 Tagen nach Anforderung geliefert werden (Treas. Reg. § 1.6038A-3).

Welche Strafe sieht das IRS vor?

Laut IRS-Anleitung wird für eine Form 5472, die nicht fristgerecht und in der vorgeschriebenen Form eingeht, eine Strafe von US$25.000 festgesetzt; eine wesentlich unvollständige Form 5472 gilt als nicht eingereicht. Dieselbe Strafe gilt, wenn die Aufzeichnungen nicht wie vorgeschrieben geführt werden. Dauert das Versäumnis mehr als 90 Tage nach einer Mitteilung des IRS an, kommen je verbundener Partei weitere US$25.000 für jeden 30-Tage-Zeitraum hinzu, auch für einen angefangenen. Ob Vorjahre offen sind, prüfen wir gern mit dir.

Pflichten im Bundesstaat, getrennt vom IRS

Neben Form 5472 hat die LLC Pflichten gegenüber dem Bundesstaat, in dem sie gegründet wurde. Für die zwei häufigsten Gründungsstaaten:

Quelle: Wyoming Secretary of State, Delaware Division of Corporations · Stand 29.09.2026

Und im Wohnsitzland: Deutschland, Österreich, Schweiz?

Pass-through ist keine Steuerfreiheit. Dass die LLC für die US-Einkommensteuer als transparent gilt, sagt nichts darüber, wie dein Wohnsitzstaat sie einordnet und besteuert. Das hängt von deinem Wohnsitz, dem Ort der Geschäftsleitung und der Einordnung der LLC ab und gehört zu deinem Steuerberater im Wohnsitzland. Deine Struktur besprechen wir gern im Erstgespräch.

Ob eine US-LLC überhaupt zu deinem Vorhaben passt, zeigt der Standortvergleich: wann eine US-LLC nicht passt. Wer noch gründet: LLC gründen, mit den Jahrespflichten eingeplant.

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