外国人持有的美国LLC：5472表格与形式1120申报指南

谁须提交5472表格？

对于2017年1月1日或之后开始、并于2017年12月13日或之后结束的纳税年度，由外国人全资持有的美国被忽略实体，就第6038A条而言被视为美国国内公司（Treas. Reg. § 301.7701-2(c)(2)(vi)、§ 1.6038A-1(c)(1)），因此须履行“申报公司”（reporting corporation）的申报义务。美国国税局说明中的主要概念：

被忽略实体（DE）

在美国所得税上不被视为独立于其所有人的实体，例如未选择按公司纳税的单一成员LLC。

外国人持有的美国被忽略实体（Foreign-owned U.S. DE）

由一名外国人全资持有的美国国内被忽略实体。

外国人（foreign person）

包括非美国公民且非美国居民的个人，以及并非在美国成立的公司等。

关联方（related party）

包括直接或间接持股至少25%的股东（在单一成员LLC中即所有人本人），以及与其有关联的人士等。

需申报的交易

属于5472表格第IV、V或VI部分所列类型的交易；示例见下一节。

LLC的纳税年度与其所有人在美国使用的纳税年度相同；如所有人没有美国纳税年度，则为公历年度。如LLC有多名成员或已选择按公司纳税，则不属于单一所有人的被忽略实体，适用其他申报。

来源： IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · 更新于2026年9月29日

什么是需申报的交易？

对于外国人持有的被忽略实体，与LLC的成立、解散、收购和处置有关的付款或收款，包括出资和分配，均明确属于需申报的交易。因此，即使当年没有营业额，通常也须申报。

来源： IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · 更新于2026年9月29日

每个与LLC有需申报交易的关联方，各须单独提交一份5472表格。所有金额以美元列示，并附上所用汇率的明细。如第IV部分中与某一关联方的交易总额不超过50,000美元，可填报为“$50,000 or less”。

什么是形式1120？需要填写什么？

形式1120是附上5472表格的封面申报表。根据美国国税局的说明，1120表格上只需填写以下内容：

• LLC的名称和地址
• B项：LLC的雇主识别号码（EIN）
• E项：首次申报（Initial Return）、最终申报（Final Return）、名称变更或地址变更的勾选框
• 表格顶部横写：“Foreign-owned U.S. DE”

外国地址按城市、省或州、国家的顺序填写，国家名称不得缩写。

来源： IRS, Instructions for Form 5472, Instructions for Form 1120 · 更新于2026年9月29日

截止日期：4月15日，提交7004表格可延至10月15日

形式1120连同5472表格须在纳税年度结束后第四个月的第15日前提交。提交7004表格一般可延期六个月；7004表格须在原截止日前提交。截止日如遇周六、周日或法定假日，可在下一个工作日提交。

日期未按周末或假日调整；以上述规则为准。 · 更新于2026年9月29日

如何递交：只能传真或邮寄

美国国税局的说明写得很明确：外国人持有的被忽略实体不能以电子方式提交5472表格，须使用专用传真号码和邮寄地址，而不是1120表格说明中的地址。

来源： IRS, Instructions for Form 5472, When and Where To File · 更新于2026年9月29日

延期申请同样如此：7004表格须在原截止日前以传真或邮寄方式递交至同一号码或地址，而不是7004表格说明中的地址。第I部分第1行填写1120表格的代码，表格顶部横写“Foreign-owned U.S. DE”。

EIN、SSN、ITIN与参考编号

• LLC需要雇主识别号码（EIN），填写在形式1120的B项。申请SS-4表格时，在第9a行勾选“Other”，并填写“Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472”。
• 只有持有有效SSN、EIN或ITIN的申请人才能使用网上申请。如负责人没有且无资格取得SSN或ITIN，第7b行填写“foreign”或N/A。
• 在5472表格上，所有人如有美国税号才需填写；如没有，由LLC为其设定参考编号（reference ID），用于逐年识别所有人。
• 此外，如有外国纳税人识别号（FTIN），须填写每名直接及最终外国所有人的FTIN。

来源： IRS, Instructions for Form SS-4, Instructions for Form 5472 · 更新于2026年9月29日

记录保存：存放在美国或可及时提供

LLC须保存能证明其申报内容正确的账簿和记录，包括与关联方的交易。原则上记录须存放在美国；如存放在境外，须在美国国税局要求后60天内提交或移至美国，并在要求后30天内提供英文译本（Treas. Reg. § 1.6038A-3）。

美国国税局规定了哪些罚款？

根据美国国税局的说明，未按时并按规定方式提交5472表格的，将被处以25,000美元罚款；内容严重不完整的5472表格视同未提交。未按规定保存记录的，同样适用该罚款。如在美国国税局通知后超过90天仍未改正，每个关联方每30天（不足30天亦计）再加罚25,000美元。往年是否有未申报的情况，我们可以与您一起核查。

州政府义务，与美国国税局无关

除5472表格外，LLC还须对其成立所在州履行义务。以下为两个最常见的成立州：

来源：怀俄明州州务卿、特拉华州公司部 · 更新于2026年9月29日

在居住国又如何？

穿透课税不等于无需纳税。 LLC在美国所得税上被视为穿透实体，并不说明您的居住国如何认定和课税。这取决于您的居住地、管理地点以及LLC的定性，应由您居住国的税务顾问判断。我们可以在首次咨询中与您讨论您的架构。

美国LLC是否适合您的计划，请见司法管辖区比较：何时不适合美国LLC。尚未成立公司？成立LLC，并预先规划年度义务。

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