外國人持有的美國LLC：5472表格與形式1120報稅指南

誰須提交5472表格？

對於2017年1月1日或之後開始、並於2017年12月13日或之後結束的納稅年度，由外國人全資持有的美國被忽略實體，就第6038A條而言被視為美國國內公司（Treas. Reg. § 301.7701-2(c)(2)(vi)、§ 1.6038A-1(c)(1)），因此須履行「申報公司」（reporting corporation）的申報義務。美國國稅局說明中的主要概念：

被忽略實體（DE）

在美國所得稅上不被視為獨立於其所有人的實體，例如未選擇按公司納稅的單一成員LLC。

外國人持有的美國被忽略實體（Foreign-owned U.S. DE）

由一名外國人全資持有的美國國內被忽略實體。

外國人（foreign person）

包括非美國公民且非美國居民的個人，以及並非在美國成立的公司等。

關聯方（related party）

包括直接或間接持股至少25%的股東（在單一成員LLC中即所有人本人），以及與其有關聯的人士等。

須申報的交易

屬於5472表格第IV、V或VI部分所列類型的交易；示例見下一節。

LLC的納稅年度與其所有人在美國使用的納稅年度相同；如所有人沒有美國納稅年度，則為公曆年度。如LLC有多名成員或已選擇按公司納稅，則不屬於單一所有人的被忽略實體，適用其他申報。

來源： IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · 更新於2026年9月29日

甚麼是須申報的交易？

對於外國人持有的被忽略實體，與LLC的成立、解散、收購和處置有關的付款或收款，包括出資和分配，均明確屬於須申報的交易。因此，即使當年沒有營業額，通常也須申報。

來源： IRS, Instructions for Form 5472 (Rev. 12/2024) · 更新於2026年9月29日

每個與LLC有須申報交易的關聯方，各須單獨提交一份5472表格。所有金額以美元列示，並附上所用匯率的明細。如第IV部分中與某一關聯方的交易總額不超過50,000美元，可填報為「$50,000 or less」。

甚麼是形式1120？需要填寫甚麼？

形式1120是附上5472表格的封面申報表。根據美國國稅局的說明，1120表格上只需填寫以下內容：

• LLC的名稱和地址
• B項：LLC的僱主識別號碼（EIN）
• E項：首次申報（Initial Return）、最終申報（Final Return）、名稱變更或地址變更的勾選框
• 表格頂部橫寫：「Foreign-owned U.S. DE」

外國地址按城市、省或州、國家的順序填寫，國家名稱不得縮寫。

來源： IRS, Instructions for Form 5472, Instructions for Form 1120 · 更新於2026年9月29日

截止日期：4月15日，提交7004表格可延至10月15日

形式1120連同5472表格須在納稅年度結束後第四個月的第15日前提交。提交7004表格一般可延期六個月；7004表格須在原截止日前提交。截止日如遇星期六、星期日或法定假日，可在下一個工作日提交。

日期未按週末或假日調整；以上述規則為準。 · 更新於2026年9月29日

如何遞交：只能傳真或郵寄

美國國稅局的說明寫得很明確：外國人持有的被忽略實體不能以電子方式提交5472表格，須使用專用傳真號碼和郵寄地址，而不是1120表格說明中的地址。

來源： IRS, Instructions for Form 5472, When and Where To File · 更新於2026年9月29日

延期申請同樣如此：7004表格須在原截止日前以傳真或郵寄方式遞交至同一號碼或地址，而不是7004表格說明中的地址。第I部分第1行填寫1120表格的代碼，表格頂部橫寫「Foreign-owned U.S. DE」。

EIN、SSN、ITIN與參考編號

• LLC需要僱主識別號碼（EIN），填寫在形式1120的B項。申請SS-4表格時，在第9a行勾選「Other」，並填寫「Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472」。
• 只有持有有效SSN、EIN或ITIN的申請人才能使用網上申請。如負責人沒有且無資格取得SSN或ITIN，第7b行填寫「foreign」或N/A。
• 在5472表格上，所有人如有美國稅號才需填寫；如沒有，由LLC為其設定參考編號（reference ID），用於逐年識別所有人。
• 此外，如有外國納稅人識別號（FTIN），須填寫每名直接及最終外國所有人的FTIN。

來源： IRS, Instructions for Form SS-4, Instructions for Form 5472 · 更新於2026年9月29日

記錄保存：存放在美國或可及時提供

LLC須保存能證明其申報內容正確的帳簿和記錄，包括與關聯方的交易。原則上記錄須存放在美國；如存放在境外，須在美國國稅局要求後60天內提交或移至美國，並在要求後30天內提供英文譯本（Treas. Reg. § 1.6038A-3）。

美國國稅局規定了哪些罰款？

根據美國國稅局的說明，未按時並按規定方式提交5472表格的，將被處以25,000美元罰款；內容嚴重不完整的5472表格視同未提交。未按規定保存記錄的，同樣適用該罰款。如在美國國稅局通知後超過90天仍未改正，每個關聯方每30天（不足30天亦計）再加罰25,000美元。往年是否有未申報的情況，我們可以與您一起核查。

州政府義務，與美國國稅局無關

除5472表格外，LLC還須對其成立所在州履行義務。以下為兩個最常見的成立州：

來源：懷俄明州州務卿、德拉瓦州公司部 · 更新於2026年9月29日

在居住國又如何？

穿透課稅不等於無需納稅。 LLC在美國所得稅上被視為穿透實體，並不說明您的居住國如何認定和課稅。這取決於您的居住地、管理地點以及LLC的定性，應由您居住國的稅務顧問判斷。我們可以在首次諮詢中與您討論您的架構。

美國LLC是否適合您的計劃，請見司法管轄區比較：何時不適合美國LLC。尚未成立公司？成立LLC，並預先規劃年度義務。

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